A contabilidade para enfermeiros começa por uma boa notícia: com CNPJ no Simples Nacional, o imposto pode partir de 6% sobre o faturamento. Na pessoa física, por outro lado, o Imposto de Renda chega a 27,5%. Para chegar nos 6%, porém, três peças precisam se encaixar. São elas o CNAE certo, o registro no COREN e o Fator R.
Quem são os enfermeiros que abrem CNPJ?
Segundo o Conselho Federal de Enfermagem (Cofen), o Brasil tem cerca de 796 mil enfermeiros registrados. Muitos deles já trabalham fora do modelo CLT tradicional.
Pense em uma enfermeira que atende pacientes em home care, dá plantões avulsos em clínicas e ainda faz procedimentos de enfermagem estética. Recebendo tudo como autônoma, ela paga carnê-leão e INSS pesado. Além disso, hospitais e clínicas costumam exigir nota fiscal de PJ para contratar. Por isso, abrir uma empresa deixa de ser opção e vira necessidade prática.
Qual CNAE usar na contabilidade para enfermeiros?
O CNAE define como a Receita Federal enxerga a sua atividade. Portanto, um código errado pode jogar a empresa em um anexo mais caro ou até impedir a opção pelo Simples.
Para a enfermagem, o código principal é o 8650-0/01, que corresponde às atividades de enfermagem. Ele serve para atendimento domiciliar, consultas de enfermagem, curativos especializados e plantões prestados como PJ. Quem atua com estética deve avaliar atividades secundárias.
Um ponto importante: o enfermeiro não pode ser MEI. A enfermagem é uma profissão regulamentada e não consta na lista de ocupações permitidas ao microempreendedor individual. Assim, o caminho mais comum é a Sociedade Limitada Unipessoal (SLU) no Simples Nacional.
Precisa registrar a empresa no COREN?
Muita gente acha que o registro individual no COREN basta. No entanto, a empresa que presta serviços de enfermagem também costuma precisar de regularização no conselho regional do seu estado.
Na prática, isso significa indicar um enfermeiro responsável técnico e manter a documentação em dia. Em geral, quando o dono é o único profissional, ele mesmo assume essa responsabilidade. Ainda assim, vale conferir as exigências do COREN local antes de começar a emitir notas.
Como funciona o Fator R para enfermeiros?
Aqui está o coração da tributação. O CNAE 8650-0/01 está sujeito ao Fator R, previsto na Lei Complementar 123/2006. Essa regra compara a folha de pagamento dos últimos 12 meses com o faturamento do mesmo período.
Se a folha, incluindo o pró-labore, for igual ou superior a 28% do faturamento, a empresa fica no Anexo III. Nesse anexo, a alíquota inicial é de 6%. Por outro lado, se ficar abaixo de 28%, a tributação vai para o Anexo V, que começa em 15,5%.
Veja um exemplo simples. Imagine um enfermeiro PJ que fatura R$ 15 mil por mês. Para atingir o Fator R, ele precisa de um pró-labore de pelo menos R$ 4.200. Sobre esse valor incide 11% de INSS. Mesmo assim, a economia costuma compensar. Afinal, a diferença entre 6% e 15,5% sobre R$ 180 mil anuais passa de R$ 17 mil.
Contabilidade para enfermeiros: autônomo ou PJ, qual compensa?
A comparação lado a lado ajuda a visualizar a decisão. Considere a mesma renda de R$ 15 mil por mês em dois cenários.
Como autônomo, o enfermeiro paga carnê-leão pela tabela progressiva, que chega a 27,5%. Também recolhe INSS como contribuinte individual. Já como PJ no Anexo III, paga o DAS a partir de 6%, mais o INSS e o IR sobre o pró-labore. O restante pode sair como distribuição de lucros, isenta até o limite de R$ 50 mil mensais por sócio em 2026.
| Ponto | Enfermeiro autônomo (CPF) | Enfermeiro PJ no Simples (Anexo III) |
|---|---|---|
| Imposto sobre a renda | Carnê-leão de até 27,5% | DAS a partir de 6% do faturamento |
| INSS | Contribuinte individual sobre a remuneração | 11% apenas sobre o pró-labore |
| Retirada do lucro | Tudo é rendimento tributável | Lucros isentos até R$ 50 mil/mês por sócio |
| Exigência de contratantes | Muitos hospitais não aceitam RPA | Emite NFS-e e atende hospitais e clínicas |
Ou seja, para quem já fatura acima de R$ 6 mil ou R$ 7 mil por mês, o CNPJ tende a ser vantajoso. Abaixo disso, os custos fixos de contabilidade e taxas podem reduzir o ganho. Por isso, vale fazer a simulação antes de decidir.
O que muda com a Reforma Tributária a partir de 2027?
A partir de 2027, o IBS e a CBS passam a integrar o Simples Nacional. Mas a Resolução CGSN nº 190/2026 também abriu a opção pelo regime híbrido, com prazo de opção prorrogado até 30 de outubro de 2026 pela Resolução CGSN nº 194/2026.
Para a maioria dos enfermeiros que atendem pessoas físicas, o modelo tradicional tende a ser suficiente. Por outro lado, quem presta serviço para hospitais e grandes clínicas deve analisar a questão dos créditos. Explicamos essa escolha em detalhes no post sobre o regime híbrido do Simples Nacional em 2027.
Quais cuidados evitam problemas com a Receita?
Alguns erros aparecem com frequência na rotina de enfermeiros PJ. O primeiro é esquecer de pagar o pró-labore em um mês e perder o Fator R. Outro é que muitos profissionais emitem notas com descrição genérica, o que dificulta a conferência de retenções.
Também é importante conferir as retenções feitas por hospitais. Alguns contratantes retêm ISS ou INSS na fonte, e esses valores precisam ser abatidos corretamente. Caso contrário, o imposto acaba sendo pago duas vezes.
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A contabilidade para enfermeiros exige atenção ao CNAE, ao COREN e ao Fator R todos os meses. A equipe da ADS Contabilidade ajuda você a abrir sua empresa com o enquadramento certo e a manter o imposto no menor patamar legal. Fale com a gente e descubra quanto você pode economizar com seu CNPJ.
Quer fazer as contas do seu caso? Use a calculadora de Fator R para ver se a sua empresa fica no Anexo III ou no Anexo V, e a calculadora de pró-labore para saber quanto sobra líquido depois do INSS e do IRRF.